Podatek u źródła (WHT – Withholding Tax)

Szybka Definicja Podatek u źródła (WHT, ang. Withholding Tax) to podatek pobierany przez płatnika (polską firmę) bezpośrednio u źródła wypłaty na rzecz zagranicznego podmiotu. Dotyczy m.in. dywidend, odsetek, należności licencyjnych i usług niematerialnych. Standardowa stawka krajowa to 19–20%.

WHT jest kluczowym zagadnieniem dla firm prowadzących działalność transgraniczną, szczególnie przy płatnościach za licencje na oprogramowanie, usługi doradcze, reklamy internetowe (Google, Meta) czy odsetki od pożyczek od zagranicznego udziałowca.

Jakie płatności podlegają WHT?

W Polsce WHT dotyczy: dywidend i udziałów w zysku (19%), odsetek (20%), należności licencyjnych (20%), wynagrodzenia za usługi niematerialne – art. 21 ust. 1 pkt 2a UPDOP (20%), biletów lotniczych i frachtów (10%).

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO)

Polska podpisała UPO z ponad 90 krajami. Umowy te obniżają lub znoszą WHT (np. dla krajów UE: dywidendy 0% po spełnieniu warunków dyrektywy Parent-Subsidiary). Zastosowanie niższej stawki wymaga uzyskania certyfikatu rezydencji podatkowej zagranicznego kontrahenta.

Mechanizm pay and refund (powyżej 2 mln PLN)

Dla wypłat przekraczających 2 mln PLN rocznie do jednego zagranicznego podmiotu, płatnik jest zobowiązany pobrać WHT wg stawki krajowej i dopiero potem ubiegać się o zwrot nadpłaty lub zwolnienie (procedura opinion lub refund). Możliwe jest też złożenie oświadczenia przez płatnika, by stosować niższe stawki od razu.